Neuer Einheitswert: Bescheidversand beginnt

Anders als bei der Hauptfeststellung (HF) im Jahr 2014 erfolgt die diesjährige Hauptfeststellung als automatisiertes Verfahren, das heißt, es sind keine aufwändigen einzelbetrieblichen Erhebungen erforderlich.

Maßgeblich sind die tatsächlichen Verhältnisse (z.B. Flächengröße, Tierbestand) am Betrieb zum Stichtag 1. Jänner 2023. Änderungen, die der Finanzverwaltung anhand der Verwaltungsdaten der Agrarmarkt Austria (noch) nicht bekannt sind - bzw. von Betriebsinhabern noch nicht gemeldet wurden, können dem Finanzamt vorab als formlose Information mitgeteilt werden. Dadurch ist eine Berücksichtigung im Hauptfeststellungsbescheid 2023 möglich.
 

Einerseits sollen die negativen Auswirkungen des Klimawandels durch die Einführung eines Temperatur-/Niederschlags-Index (T/N-Index) berücksichtigt werden, und andererseits werden die Abschläge für kleinere Betriebsgrößen angepasst.
a) Temperatur-/Niederschlags-Index: Der T/N-Index berücksichtigt die negativen Auswirkungen des Klimawandels in der Landwirtschaft. Anstatt der bisher zu Grunde liegenden Klimaperiode der Jahre 1961 bis 1990 wird nun die aktuelle Klimaperiode 1991 bis 2020 berücksichtigt. Der T/N-Index bildet die negativen klimatischen Einflüsse in Form eines pauschalen Abschlages zwischen 0% und 10% ab. Der Abschlag kommt in jenem Drittel aller Katastralgemeinden Österreichs zur Anwendung, in dem die Klimaveränderungen den meisten Einfluss auf die Erträge haben. Es gilt das Lageprinzip nach der Katastralgemeinde des Betriebssitzes. Im Jahr 2027 ist eine genauere Berücksichtigung der Klimaänderungen in der Bodenschätzung vorgesehen, welche den pauschalen T/N-Index ersetzen soll.

b) Abschläge für die Betriebsgröße: Die bisherigen Abschläge für die Betriebsgröße werden bei Betrieben mit mehr als 3 ha und weniger als 45 ha ausgebaut und verringern damit die Einheitswerte für die meisten Betriebe in Kärnten. Die Abschläge erhöhen sich um maximal 3%. Eine Übersicht darüber gibt Tabelle 1.

Auch im forstlichen Einheitswert kommt es zu einer Berücksichtigung des Klimawandels. Hier ist die Größe der Forstfläche entscheidend:

a) Kleinstwald (bis 10 ha): Ein T/N-Index Forst wird als einstelliger prozentueller Abschlag auf den bisherigen bezirksweisen Hektarsatz ähnlich der Landwirtschaft, und zwar in dem vom Klimawandel hauptbetroffenen Drittel der (politischen) Gemeinden, angewendet. In den nicht betroffenen Gemeinden eines Bezirks gelten die bisherigen Hektarsätze unverändert weiter.

b) Kleinwald (von 10 ha bis 100 ha): Die zuletzt bei der Hauptfeststellung 2014 eingeführte Altersklasse 0 bis 40 Jahre wird in zwei Altersklassen geteilt: in die Altersklasse 0 bis zehn Jahre mit dem Hundertsatz von 10 und in die Altersklasse elf bis 40 Jahre mit dem bisherigen Hundertsatz der Altersklasse 0 bis 40 Jahre. Im Zuge einer automatisierten Bescheiderstellung wird die Finanzverwaltung die bei ihr aufliegende Waldfläche der bisherigen Altersklasse 0 bis 40 Jahre pauschal im Verhältnis 1 : 3 auf die beiden neuen Altersklassen aufteilen. Alle übrigen Altersklasseneinstufungen bleiben unverändert. Sollte dies nicht der Realität des Betriebes entsprechen - etwa aufgrund verstärkter Schlägerungen oder Windwürfe in den letzten neun Jahren - empfiehlt es sich, dem Finanzamt die tatsächlichen Verhältnisse, wie sie zum 1. Jänner 2023 vorliegen, vorab bekanntzugeben.

c) Großwald (über 100 ha): Wenngleich auch für den Großwald dieselben klimatischen Veränderungen zutreffen, kann keine exakte Zuordnung bzw. Abgrenzung im Zuge eines automatisierten Verfahrens vorgenommen werden. Daher erfolgt durch die Hauptfeststellung 2023 keine Änderung der Einheitswerte. Sollten Änderungen der tatsächlichen Verhältnisse vorliegen, kann dies, wie schon bisher, beim Finanzamt eingebracht und z. B. eine Herabsetzung des Hektarsatzes beantragt werden.

Alle Betriebe erhalten neue Bescheide - auch dann, wenn sich keine Veränderungen am Betrieb ergeben haben. Auch die sogenannten "Pächter-Bescheide“ werden neu ausgestellt.
 

Der Bescheidversand beginnt Mitte März und soll mit Ende September 2023 abgeschlossen sein. Nach Erhalt des Einheitswertbescheides empfiehlt sich unbedingt eine zeitnahe und genaue Prüfung, ob die dem Bescheid zu Grunde liegenden Daten korrekt sind.
 

Sollte ein unrichtiger Bescheid ergehen, kann dies im Zuge einer Bescheidbeschwerde berichtigt werden. Wie bei allen anderen Bescheiden auch, muss diese binnen vier Wochen nach Zustellung des Hauptfeststellungsbescheides beim Finanzamt eingebracht werden.
 

• Auswirken auf Steuern, Abgaben und Beiträge:

Abgaben: Abgaben auf Grund und Boden und davon abgeleitete Beiträge (z.B. Grundsteuer, Abgaben und Beiträge von landwirtschaftlichen/forstwirtschaftlichen Betrieben, Beitrag zum Familienlastenausgleichsfonds, Kammerumlage): Für diese Abgaben muss für 2023 und die Folgejahre ein neuer Leistungsbescheid erlassen werden. Beispiel Grundsteuer: Solange keine Neufestsetzung der Grundsteuer erfolgt, gelten die bisherigen Vorschreibungen. Einbezahlte Beträge werden bei einer Absenkung der Einheitswerte als Vorauszahlung gesehen und mit Werten des neuen Bescheids gegengerechnet.

SVS-Beiträge: Durch die Gesetzesänderung erfolgt ein einheitliches Wirksamwerden mit 1. Jänner 2024. Es kommt zu Auswirkungen auf das Beitragsvolumen insgesamt sowie individuell bezüglich der Versicherungsgrenzen (Unfallversicherung 150 Euro, Krankenversicherung und Pensionsversicherung 1500 Euro). Bei Unterschreiten der Versicherungsgrenze für die Krankenversicherung und Pensionsversicherung kann der Verbleib in der Pflichtversicherung gesondert beantragt werden.

Einkommensteuerpauschalierung: Durch den Stichtagsbezug 31. Dezember sind neue Einheitswerte aus der Hauptfeststellung 2023 für die Über-/Unterschreitung der Pauschalierungsgrenzen erst ab 1. Jänner 2024 wirksam.