10.12.2019 | von Mag. Sieglinde Jell-Anreiter, LK OÖ

Steuerinformationen zum Jahresende

Zum Jahreswechsel ist auf die steuerliche Situation besonderes Augenmerk zu legen. In der Land- und Forstwirtschaft gilt die Aufmerksamkeit im Dezember in erster Linie der Regelbesteuerungsoption, den Grenzen der Pauschalierungsverordnung und der Negativsteuer.

AdobeStock_301791333 wichayada.jpg — Es ist wichtig, die steuerliche Situation vor dem Jahreswechsel zu überprüfen. © wichayada

Umsatzsteueroption

Seit dem Veranlagungsjahr 2014 ist eine Vorsteuerberichtigung beim Wechsel zwischen Regelbesteuerung und Umsatzsteuerpauschalierung und umgekehrt vorgesehen. Betriebe, die am 31. Dezember 2019 die Mindestbindungsdauer von 5 Jahren erfüllt haben, können mit Wirksamkeit 1. Jänner 2020 die Optionserklärung widerrufen. Nach Ablauf der fünfjährigen Bindungsfrist in der Regelbesteuerung ist ein jährlicher Ausstieg möglich. Dazu ist ein Widerruf bis spätestens 31. Jänner beim Finanzamt schriftlich abzugeben.

Die Optionserklärung zur Regelbesteuerung bei der Umsatzsteuer kann für das Kalenderjahr 2019 noch bis 31. Dezember 2019 beim Finanzamt schriftlich abgegeben werden. Sollte ein Einstieg in die Umsatzsteueroption überlegt werden, ist die Entscheidung gemeinsam mit einem Steuerberater zu treffen. Eine im Laufe des Jahres 2019 bereits abgegebene Optionserklärung kann laut Umsatzsteuerrichtlinien bis spätestens 31. Dezember 2019 auch wieder zurückgenommen werden.

NEU ab 1. Jänner 2020: USt-pauschalierte Landwirte haben die Möglichkeit, die Regelbesteuerung nicht nur für das laufende Veranlagungsjahr, sondern auch für das vorangegangene Kalenderjahr zu beantragen.

Erhöhung der Umsatzgrenze für Kleinunternehmer

Für Landwirte, die neben ihren pauschalierten Umsätzen aus der Land- und Forstwirtschaft auch regelbesteuerte Umsätze ausführen (z.B. Gewerbebetrieb) und dabei die Kleinunternehmerbefreiung in Anspruch nehmen können, gibt es gute Nachrichten: Die Kleinunternehmergrenze wird ab 1. Jänner 2020 von derzeit 30.000 Euro (netto) auf 35.000 Euro (netto) pro Jahr erhöht. Eine freiwillige Option zur Umsatzsteuerpflicht ist selbstverständlich weiterhin möglich, sollte jedoch im Detail geprüft werden.

Pauschalierungsverordnung

Die Einhaltung der Grenzen der Vollpauschalierung (60 ha landwirtschaftliche Nutzfläche, 120 Vieheinheiten, 75.000 Euro Einheitswert und 10 ha Obstkulturen) ist Voraussetzung für die Vollpauschalierung. Der Stichtag 31. Dezember 2019 ist ausschlaggebend für die Art der Gewinnermittlung ab dem Jahr 2020. Um sich optimal auf das neue Jahr vorbereiten zu können, sind die Grenzen zwingend jetzt zu prüfen.

Wichtig: Werden zum Jahresende 2019 noch Einheitswertbescheide (etwa aufgrund von Wertfortschreibungen) zugestellt, sind diese natürlich zur Überprüfung der 75.000 Euro Einheitswertgrenze zum 31. Dezember 2019 heranzuziehen.

Registrierkassenpflicht

Mit der Registrierkasse ist mit Ende des Kalenderjahres verpflichtend ein signierter Jahresbeleg (= Monatsbeleg Dezember) zu erstellen, zu prüfen und 7 Jahre lang aufzubewahren. Wie alle anderen Monatsbelege ist der Monatsbeleg Dezember auch ein Nullbeleg. Die Überprüfung des signierten Jahresbeleges kann entweder manuell mit der BMF-Belegcheck-App oder automatisch durch die Registrierkasse erfolgen (bis spätestens 15. Februar des Folgejahres). Eine Säumnis könnte eine Finanzordnungswidrigkeit nach sich ziehen.

Steuertipps

Die Arbeitnehmerveranlagung 2014 kann noch bis spätestens 31. Dezember 2019 beim Finanzamt eingereicht werden. Mit der Arbeitnehmerveranlagung können Arbeitnehmer (Nebenerwerbslandwirte) und Pensionisten Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Werbungskosten und gegebenenfalls den Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag sowie den Mehrkindzuschlag geltend machen. Hinweis: Seit dem Veranlagungsjahr 2016 kann unter bestimmten Voraussetzungen eine automatische Arbeitnehmerveranlagung erfolgen, sofern eine Steuergutschrift erwartbar ist.
Nicht steuererklärungspflichtige Vollerwerbslandwirte können noch bis 31. Dezember 2019 bei Vorliegen der Voraussetzungen für das Kalenderjahr 2014 den Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag in Form einer Negativsteuer und den Mehrkindzuschlag beantragen.
Bestimmte Sonderausgaben wie Spenden an begünstigte Spendenempfänger/Feuerwehr, verpflichtende Kirchenbeiträge, Beiträge zur freiwilligen Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und für den Nachkauf von Versicherungszeiten werden automatisch steuerlich berücksichtigt. Die Empfängerorganisationen haben dem Finanzamt bis spätestens Ende Februar 2020 alle erhaltenden Beträge via FinanzOnline bekanntzugeben. Nur mehr die gemeldeten Beträge werden vom Finanzamt bei der (Arbeitnehmer)Veranlagung berücksichtigt.
Seit heuer ist der Familienbonus Plus in Kraft. Dabei handelt es sich um einen Steuerabsetzbetrag, der die anfallende Einkommensteuer unmittelbar reduziert und zwar bis maximal 1.500 Euro pro Kind und Jahr. Nach dem 18. Geburtstag des Kindes steht ein reduzierter Familienbonus in Höhe von 500 Euro jährlich zu. Der Bezug von Familienbeihilfe ist Voraussetzung, um den Familienbonus Plus überhaupt beanspruchen zu können. Er ist nicht negativsteuerfähig. Kindermehrbetrag: Aber auch Anspruchsberechtigte des Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrages, die entweder keine oder eine nur geringfügige Lohn- bzw. Einkommensteuer (weniger als 250 Euro) bezahlen, können vom neuen Familienbonus Plus profitieren. Diese erhalten unter dem Titel Kindermehrbetrag eine Entlastung von maximal 250 Euro pro Kind und Jahr. Der Kindermehrbetrag kann erstmals für das Jahr 2019 über die Steuererklärung/Arbeitnehmerveranlagung 2020 beansprucht werden.

Noch Fragen?

Bei auftretenden Fragen wenden Sie sich bitte an die zuständige Landwirtschaftskammer in Ihrem jeweiligen Bundesland.

LFI-Kurstipps für Oberösterreich

Überschreitung der Vollpauschalierungsgrenzen – Gestaltungsmöglichkeiten für wachsende Betriebe, Kursnr. 1776
Do, 12. Dezember 2019, 9 - 15, Ried im Innkreis, Landwirtschaftskammer Ried Schärding

Umsatzsteueroption in der Land- und Forstwirtschaft, Kursnr. 1777
18. Dezember 2019, 9 - 12, Linz, Seminarhaus auf der Gugl

Vorbereitung auf Kontrollen der Finanzbehörden, Kursnr. 1778
15. Jänner 2020, 13 - 17, Linz, Seminarhaus auf der Gugl

Einstieg in die Teilpauschalierung, Kursnr. 1761
22. Jänner 2020, 9 - 12, Aspach, Gasthaus Danzer

Anmeldung unter Tel.-Nr.: 050/6902-1500, E-Mail: info@lfi-ooe.at oder Internet: ooe.lfi.at.